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「互联网金融概念股」德勤员工举报后续:自查报告曾上陈监管,审计独立性有待系统解决

报道的事件再次凸显了审计行业的逻辑悖论,即企业既是审计对象,又是审计机构的客户

「互联网金融概念股」德勤员工举报后续:自查报告曾上陈监管,审计独立性有待系统解决插图

正文/《财经》记者王赢张新培卢玲

编辑/路玲

目前,员工报告德勤涉嫌审计违规的说法还没有定论,但行业纠纷和监管关注仍在发酵。

2月5日,证监会表示正在对上报事项进行核查,并要求德勤进行自查。同日,财政部、国资委、银监会、证监会发布《关于严格执行企业会计准则切实加强企业2020年年报工作的通知》,表示要加强对企业执行会计准则的管理和指导,防止财务舞弊。

长期以来,承担审计责任的会计师事务所被称为“资本市场的守门人”。近年来,一些会计师事务所因上市公司财务舞弊受到处罚,引起了公众对会计师事务所独立性的关注。这份报告涉及四大会计师事务所之一,引起了业界的热烈讨论。

不过,一位接近德勤的人士向《财经》记者陈述了这份报告的另一面。据他说,虽然举报者是2016年加入德勤的,但他只参加了一年的审计工作。“水平很低,不能真正触及审计核心,所报告的问题对审计结论的形成没有影响。举报者之前以此为威胁,在公司内部提出升职,但德勤最终不同意,所以选择在这个时候公开。”。

对外经济贸易大学国际商学院会计学教授陈汉文在接受记者《财经》采访时表示,目前的审计有一个基本特征,那就是基于测试内部控制的抽样审计。“既然是抽样,就不是全样本。换句话说,哪些节目该去,哪些节目不该去,就存在一个专业判断的问题,需要具体问题具体分析。”

“报告事件对整个审计行业有很大影响。如果监管部门或第三方介入调查,确认这些问题确实存在,当然会对德勤的声誉造成很大的负面影响。但如果发现举报问题不真实或者不那么严重,也要给德勤一个客观的评价。”陈汉文说。

在业内人士看来,举报事件再次凸显了审计行业的逻辑悖论,企业既是被审计对象,也是审计机构的客户。近年来,审计行业的竞争越来越激烈。如何平衡成本效益原则与审计质量是值得思考的问题。

举报罗生门

2月3日晚,德勤北京分公司审计组一名员工向公司邮箱发送了一份55页的PPT文件,举报德勤的各种审计违规行为,其中包括中外运(601598。SH)、红、黄、蓝(RYB。n),岐伯环保(2377。香港),北京乐进系统集成有限公司

事件发生后,德勤和证监会反应很快,但都涉及具体的报告事项。据悉,关注的相关自查和监督工作仍在进行中。

2月5日,德勤发表声明称,本所此前已通过内部渠道收到一名员工举报的相关事项,并进行了全面调查,未发现影响我们审计工作充分性的证据,因此相关审计工作支持我们的审计意见。该公司将调查收到的任何疑问。

同一天下午,中国证监会发言人高丽也回应称,中国证监会已注意到此事,相关证监局已收到报告,正在核实。同时要求德勤在后续会议中进行自查和跟进。

《财经》记者了解到,去年12月,举报人举报后,证监会曾要求德勤进行自查。今年1月,德勤向证监会提交了自查报告。

“举报者以此作为威胁,提议在公司内部晋升,但德勤不同意。他选择在这个时候公开,举报为升职是非常恶意的行为。”接近德勤的人士告诉《财经》记者

举报者还表示,从2018年至今,他已经与德勤管理层和德勤声誉与综合风险管理部(RRG)沟通了2年30多次。举报人表示,沟通的内容是“要求德勤妥善处理审计质量报告事件,重新评估相关事件对我绩效评分的影响。”

至于举报者在德勤的工作,接近德勤的人表示,举报者虽然在德勤工作了四年,但第一年之后就没有再升职,第二年还是因为表现不好没有升职。“他注册会计师考试也不及格,工作时间利用率只有18%”。

举报信中,举报人表示两年前已经举报,并提出了相应的合理诉求(包括但不限于内部调动,如向集团、部门调动)。但德勤两年30多次沟通谈话,仍未办理内部调动申请,仍在拖延问题,推卸责任。与此同时,德勤完全中止了职业发展、项目安排和晋升,对举报者的申诉不予理睬。

《财经》记者通过多种渠道联系记者,但截至发稿时,尚未有回复。

关于外界报道的内容是否属实,上述接近德勤的人士表示,“虽然PPT看起来很专业,但实际上德勤内部后续流程有不同的审核机制。这个过程可能是低层员工看不到的。”

资深投资银行家王也表示,作为刚加入四大的新人,不可能看到整个大型项目审计的全过程,对重点审计项目和项目风险也不清楚。光靠几个借口否定整个审计结论是没有说服力的。

“画图和数数的工作根本不能触及核心。现场执行

行不到位,是各中介机构都存在的情形,各项目组执业质量一定是参差不齐的,有程序执行不到位的,也一定会有隐瞒和各种乱操作的,所以才需要质控和内核把关。举报材料里,也写了德勤内部处理过放飞机的员工,说明德勤还是有质控的”。王骥跃称。

在业内人士看来,“放飞机”是过时的行业黑话,随着中国企业审计日渐信息化、自动化和智能化,抽凭作为审计程序,在审计工作中已逐渐失去用武之地。

接近德勤人士认为,举报的很多问题其实是道德问题,而非质量问题。“如果合伙人真的收取美容卡,公司内部以及监管部门都会进行核查”。

“而举报人利用人们对行业的猜测,把行业通病转移到德勤身上,引发公众对会计师事务所独立性的担忧,演变成了行业信任危机。”接近德勤人士说。

在陈汉文看来,审计中充满了职业判断,要具体问题具体分析。

博奇项目中,举报人认为很多库存已经到了减值标准,但是德勤经理拒绝计提减值准备,派人重新监盘,得出被审计单位存货不存在异常的报告。

陈汉文表示,举报的问题距离现在已经过去了两三年,“现在回过头来看,存货是不是真的发生了减值,就可以证明当年的判断准不准确。”

目前,外界正在等待德勤以及证监会的调查结果。

德勤曾多次公开表示重视审计质量。此前,德勤中国首席执行官曾顺福在接受采访时候曾强调,审计质量是德勤整体业务和品牌的基石。做好审计工作,确保审计质量,才能符合公众和监管的要求并保护股东的利益。

“德勤对待审计业务重质高过重量,致力于让审计行业更健康地发展。德勤对客户的筛选相对比较严格,并能够较好地判断行业以及企业的质地。”曾顺福表示。

不过,德勤曾多次在服务的上市公司爆出丑闻后选择火速辞任审计机构。此举引发争议。业内人士认为,作为中介机构为了规避审计风险出了事情就辞职,并不是负责任的表现。

《财经》记者注意到,德勤在过去18个月中辞任了近百家上市公司的审计工作。2020年,德勤先后辞任了数十家上市公司的审计工作。对此,德勤方面回应,这些辞任的原因为审计费未协商一致、聘任到期正常轮换等。

“作为事务所来说,它肯定要规避风险的。”对于德勤辞任审计工作的举动,陈汉文表示,在经过一段时间审计以后,事务所要不要继续做这家公司的审计,要根据事务所的风险判断,“如果认为风险高,我可以选择不做你这个客户。”

行业悖论何解

一直以来,审计机构的独立性问题就存在争议。会计师事务所既要审计、监督公司,又要从公司收取费用。此次举报风波背后,同样隐含着这一行业逻辑悖论。

事实上,为了增强上市公司独立性,中国实行审计强制轮换制度。根据规定,签字注册会计师、审计项目负责人持续为同一家公司进行审计业务,不能多于5年。但即便如此,仍未能改变费用来源于被审单位这一事实。

“这是一个老问题了。”陈汉文表示,理论上来说,审计机构应该是由公司的股东来聘请,对自己所投资的公司做审计。但在实践中,往往又是由被审计单位出钱,没有办法保证审计的独立性。这个问题到目前为止,也没有好的解决办法,“交给第三方或监管部门来聘请审计机构,怎么保证不会出现新的腐败问题?”

有业内人士建议,现在审计费由管理层支付,可能存在不够独立的问题,能否请股东出钱,审计费不计入管理费,直接记入权益即可。

近年来审计行业的竞争愈发激烈,甚至出现恶性低价竞争。过去各地物价局和省级注协都会发每年鉴证类业务收费标准,但实质上形同虚设,前几年逐渐被废止。

“国企在聘请审计单位的时候,都是采用招投标,各审计机构竞相压价。最终中标的机构,它不能做亏本生意,所以只能减少现场审计时间,时间少了,审计执业质量自然会有一定影响。”一位国有大型事务所审计专家王珂(化名)透露,过去,上市公司的审计机构必须具备证券期货从业资格,如今这一执业资格也取消了,越来越多的小规模会计师事务所进入A股资本市场,搅动审计行业格局。

另一名高级审计经理林泽(化名)也告诉《财经》记者,过去四大所在争取审计项目上,其实是比国内所更有优势,但近年来,四大也加入了价格战,“四大收费打折的例子并不鲜见,据说其中一家这几年收费打折很厉害,半价抢项目。”

从审计收费不独立,到争夺客户低价竞争,在陈汉文看来,这些问题环环相扣,而根本原因在于违法成本过低,“国内财务造假、证券欺诈的刑事、民事责任较弱,应该提高违法成本,像国外的集体诉讼,可能赔得倾家荡产,威慑力就大了。”

在如今全面推进注册制的大背景下,IPO审核更加依赖会计师事务所出具的审计报告。“原来中国证监会发审委还对企业的财务指标做了一些具体的要求,现在对会计师事务所的依赖程度提高了,因此相应地,会计师事务所的责任也要提高。”陈汉文说。

在他看来,中国证监会在会计监管方面的执法权,从取证到处罚,均远远小于美国证监会,“应该加大证券监管部门在会计监管方面的权限,这是一个非常紧迫的任务了。”

迄今为止,中国审计行业走过了40年的发展历程,与海外审计170多年的发展历史相比,还很年轻,在整个生态环境方面,也有不小差距。

在陈汉文看来,要提升审计质量,不能仅仅从审计行业入手,这是一个系统问题,“审计只是其中的一个环节,仅仅说会计师事务所很差,注册会计师很差,是解决不了问题的。要从整个链条、整个生态来解决,包括上市公司本身的质量、司法系统的问题、监管系统的问题、整个社会文化道德的问题,这是个系统性工程。”

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